主营业务收入「主营业务收入计算公式」

[回答] 就是你账上的主营业务收入,科目余额表上面发生额,和这个明细账上面发生额金额本月合计数,
如何按事业部进行核算?

老师,我们要核算每个项目(相当于事业部)的损益表,管理和销售费用,主营业务收入和成本都要拆分,这些科目设置进行项目名的辅助核算有没必要呢?暂时只是部门辅助核算,事后要作表分摊到各项目的损益表。

首先是成本核算,按车间加产品大类归集人工和直接制费,公共制费设置好分摊标准或原则(按什么分摊最合理);

其次,销售费用按事业部归集,研发投入如果按项目自然可以计入到各事业部,公共研发选择合理分摊依据(比如研发工时或者研发薪酬);

管理费用要分摊到产品销售行数据,哪个产品大类权重如何设置需要考虑清楚(有些产品材料占比高,但批量大,管理投入未必和收入成正比);

信用减值、资产减值,尽量按客户分到产品类;

财务费用,涉及外销的,优先按外销应收余额分摊,剩余财务费用按收入分摊或者收入加存货余额分摊;

其余收益、营业外收支、公允价值变动等按收入分摊。

上述客户产品明细表数据做好了(与利润表主表数据相符),按事业部的损益就可以透视得到。

上述采用分摊的报表项目,如果清楚知道属于哪个事业部,可只分摊给对应事业部。

谢谢老师,我们生产环节还好,不同项目事业部工艺流完全不一样,无共用生产部门,当然产品类型也完全不一样。

如果场所和人员分开了,可以按事业部设置账套,事业部之间以及和总部相互通过“内部往来”核算,月末简单合并即可得到全司报表。

我们2002年就开始按事业部制核算。现在大的公司用一个账套下设事业部,就按我前面说的方式核算。两种方式都不复杂。第二种方式是天然的区分,减少了公共费用分摊(总部费用可分也可不分给事业部)。

谢谢老师,在开展事业部会计核算的基础上,如何对事业部进行经营会计核算?

经营会计核算是一种管理报表,对事业部的费用做了固定成本和变动成本的划分。并对预算和实际进行对比分析,从而找出差距,促进管理改善。

要做好经营会计核算,一般有两种思路,一种是对总体的产出和成本费用进行分类统计,另一种是基于日常管理对产品销售情况、成本费用做好分类。第一种往往是核算不够精细,只能从成本费用做按事业部的拆分,然后根据销售结果,对费用做固定和变动的拆分(受在制品、库存商品影响,实际发生的费用和销售成本中的费用不一致),准确性不会太高。第二种则有详细的基础数据作为支撑,比如有每天的经营报表,对每一项费用的投入情况有做统计,因此是按照实际产出情况做的经营分析,与当月事业单元按照销售结果计算的会计利润之间的差异,主要是库存变化的影响。

经营会计报表的主要构成:

1、产值为内部销售产值(移交数量*内部定价)

2、变动成本包括:直接材料、直接人工、辅料消耗品、委外加工费、水电费、运杂费、车间间接管理人员薪酬福利、生产损坏、质量成本、运杂费、内部成本转入、三包索赔计提、其他变动成本。

3、边界利润:产值-变动成本

4、固定成本:折旧费、房租及管理费、装修摊销、无形资产摊销、支持部门(物流、制造公共管理、供应链、研发)剔除变动费用之外的费用。


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来源:金蛙财税

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