企业经营中，大多数企业存在应付账款挂账现象，而且少数企业存在大额应付账款长期挂账，一方面企业可能存在资金管理问题，导致这一现象，另一方面企业可能日常操作不规范，可能潜藏税务。
一
长期挂账涉税风险
营改增后，长期挂账的往来款项会有什么风险？应如何应对？
1
对其他单位或个人的借款，涉及缴纳增值税。
2
对自然人股东个人借款超期未归还，也未用于公司生产经营的，视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。
3
对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放交纳个税。
依据
各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
二
其他收款涉税事项
1.凭票入账不等于找替票入账
“凭票入账”，是很多人都会使的小心机，但是做法明显是违法，会计人员也会收到连累。
2.没有发票也可入账
问：如果费用真的发生了，没有发票该怎么办呢？
答：没有发票一样是可以入账的。
如果有证据表明其他应收款是挂账的费用，同样能以费用的名义入账，只是这部分费用不可以在所得税前扣除。入账时需提供的证据可以是收据、小票......
3.不能证实费用真实发生的，有被认定偷逃个税的风险
如果既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用，那么就会被认定为逃个税。
4.计提坏账
除了做费用报销外，还可以考虑计提资产减值。其他应收款也是可以计提坏账准备的。做账与计税是两个不同的概念。
针对长期挂账的其他应收款，应分类处置，属于费用的需费用化；属于薪酬、分红的，应补交个税；
但要注意，计提的坏账不一定能得到税务的认可，在汇算清缴时要记得纳税调整。
5.股东大额借款
有些股东为了逃避个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款，这正是税务要处罚的“自作聪明”。
三
长期挂账的“应付账款”如何处理
案例
提问：我公司账上有一笔5万元的“应付账款”因债权人原因无法支付，长期挂账已超过3年，在2017年度企业所得税汇算清缴时是否需要缴纳企业所得税？
答：根据《企业所得税法》及其《实施条例》的规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
因此，若企业存在确实无法偿付的应付款项，应计入企业收入总额计算缴纳企业所得税。
四
“其他应收款”4种情形千万要小心！
01
个人借款挂账
部分企业无偿为股东等个人提供借款，并通过“其他应收款”长期挂账。
02
隐藏不合理交易
某些股东利用“其他应收款”隐藏不合理的交易、占用企业资金。
03
隐匿收入
“其他应收款”是资产类科目，正常情况下余额应该在借方。部分企业将收入先挂入该科目的贷方，再从借方冲销，达到隐匿收入、逃避税收的目的。
04
隐藏短期投资
有的企业在资金较为充裕的情况下，会利用多余的资金进行短期投资，部分企业利用各种借款将短期投资通过“其他应收款”核算，随后逐一收回冲销，而获取的投资收益则被企业留存。
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