应交税费「应交税费明细科目」

应交税费明细科目 应交税费明细科目 应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种...
最全面!最详细!你不知道的“应交税费-应交增值税”科目内涵

最近有小伙伴反映:想透彻地学习“应该税费-应交增值税”科目里的明细科目。

最全面!最详细!你不知道的“应交税费-应交增值税”科目内涵


犹记得十几年前在大学里学习会计基础课程的时候,“应交税费-应交增值税”这个科目一直嚼不烂,“进项税额抵扣”这个知识点甚至需要看很多案例、做很多题才能悟出其中的逻辑关系,再到“进项税额转出”时,又回到云里雾里的朦胧状态了。

 

相信很多会计小白已经和张老师产生会计江湖之间的共鸣了吧~

 

对于“应交税费-应交增值税”这个科目,大家平时见得很多,它环绕交易活动的始终,但大部分的小伙伴在实操中实际只摸到它的冰山一角。

那么今天张老师通过一些案例和情形,全面系统地解剖开,看看它到底多有料!

 

“应交税费-应交增值税”的下设明细科目

# 1. 应交税费-应交增值税(进项税额)
 

# 2. 应交税费-应交增值税(销项税额)
 

# 3. 应交税费-应交增值税(进项税额转出)
 

# 4. 应交税费-应交增值税(销项税额抵减)
 

# 5. 应交税费-应交增值税(已交税金)
 

# 6. 应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
 

# 7. 应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
 

# 8. 应交税费-应交增值税(减免税额)
 

最全面!最详细!你不知道的“应交税费-应交增值税”科目内涵

一. 购销业务的情况——(进/销项税额)

 

【例1】某工业生产企业为增值税一般纳税人,2020年6月1日从房地产开发企业购入不动产作为行政办公场所,按固定资产核算。该企业共支付不含税价款5,000万元,适用税率13%,企业应作如下账务处理:

 

借:固定资产 50,000,000

应交税费-应交增值税(进项税额) 6,500,000

贷:银行存款 56,500,000

 

相对地,房地产开发企业涉及“应交税费-应交增值税(销项税额)”科目。

 

注:根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第五条规定,自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。所以案例1中企业购进不动产,增值税进项可一次性抵扣。

 

二. 进项税额不予抵扣的情况——(进项税额转出)

 

【例2】某工业企业为增值税一般纳税人,2020年5月20日购入一批材料,增值税专用发票上注明材料价款为130万元,增值税额为16.9万元,材料已入库,货款已经支付。材料入库后,该企业将该批材料全部用于发放职工福利。企业账务处理如下:

材料入库时:

借:原材料 1,300,000

应交税费-应交增值税(进项税额) 169, 000

贷:银行存款 1,469,000
 

用于发放职工福利时:

借:应付职工薪酬 1,469,000

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 169,000

原材料 1,300,000

 

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三. 差额征税的情况——(销项税额抵减)

【例3】某旅游企业为增值税一般纳税人,选择差额征税的方式。该企业2020年7月1日向旅游服务购买方收取的含税价款为318,000元(含增值税18,000元),应支付给其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位的相关费用为212,000元,其中因允许扣减销售额而减少的销项税额12,000元。企业可作如下账务处理:

 

借:银行存款318,000

贷:主营业务收入 300,000

应交税费-应交增值税(销项税额) 18,000

 

借:主营业务成本 200,000

应交税费-应交增值税(销项税额抵减) 12,000

贷:应付账款212,000

 

四. 交纳增值税的情况——(已交税金)

 

企业当月交纳当月的增值税,通过“应交税费-时候应交增值税(已交税金)”科目核算。
 

借:应交税费-应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

 

五. (转出未交增值税)和(转出多交增值税)

为了分别反映增值税一般纳税人本月欠交增值税款的情况,企业一般会设置“应交税费-未交增值税”明细科目,核算企业月末从“应交税费-应交增值税”科目转入的当月未交多交的增值税。

 

当月应交未交增值税:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

 

当月多交增值税:

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

 

六. 抵减增值税额的情况——(减免税款)

按增值税有关规定,初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,以及缴纳的技术维护费,允许在增值税应纳税额中全额抵减。

 

购入增值税税控系统专用设备:

借:固定资产

贷:银行存款/应付账款

抵减增值税:

借:应交税费-应交增值税(减免税款)

贷:管理费用

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发生技术维护费:

借:管理费用

贷:银行存款

抵减增值税:

借:应交税费-应交增值税(减免税款)

贷:管理费用
 

“应交税费-应交增值税”这个科目所包含的内容比较多,需要根据不同的会计处理情形选择设置不同的明细科目。明细科目虽然不少,但是含义却是可以按字面意思理解,一目了然。小伙伴们不妨结合案例和相关情形学习,捋清楚其中的逻辑关系,并不难掌握。
 

好啦,觉得有用记得点在看,疯狂扩散~
 

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